Las ventajas y desventajas de capitalizar intereses a efectos fiscales radican en la capacidad de una empresa para administrar o manipular tanto el período en que el interés capitalizado se reconoce como un gasto en el estado de resultados como la forma en que el interés capitalizado se reconoce en el ingreso declaración.
conclusiones clave
- El interés capitalizado está asociado con el costo de los préstamos para adquirir o construir un activo a largo plazo.
- a diferencia de los gastos de intereses típicos, los intereses capitalizados no se cargan inmediatamente en el estado de resultados de una empresa.
- a efectos fiscales, no puede deducir el gasto total de intereses en el período actual, pero puede amortizarlo con el tiempo.
¿Qué es el interés capitalizado?
El interés capitalizado se refiere al costo de los fondos utilizados para financiar la construcción de un activo a largo plazo que construye una empresa. Este tratamiento de intereses es un requisito bajo la base de devengo contable y aumenta el monto del activo fijo en el balance general de una empresa.
cuando una empresa capitaliza intereses, el costo de los intereses se agrega al valor en libros del activo a largo plazo y se reconoce como un gasto de depreciación periódica en el estado de resultados en lugar de como un gasto por intereses.
ventajas fiscales de capitalizar intereses
El gasto de depreciación es un costo antes de impuestos que reduce el beneficio de una empresa sin reducir su flujo de caja.
cuando una empresa capitaliza su interés y agrega el costo a su activo a largo plazo, efectivamente difiere los gastos por intereses a un período contable posterior. Cuando se trata de impuestos, la empresa puede reconocer el gasto por intereses en forma de gastos de depreciación en un período posterior cuando su factura de impuestos es mayor. Esto reduce la cantidad de impuestos que la empresa debe.
desventajas fiscales de capitalizar intereses
cuando se requiere que una empresa capitalice su interés sobre el préstamo utilizado para construir un activo a largo plazo, no puede reducir su factura de impuestos en el período actual porque el gasto por intereses se difiere a un período posterior. no puede darse cuenta de los beneficios fiscales en el período durante el cual se obtuvo el préstamo.
ejemplo de interés capitalizado
considere una empresa que construye una pequeña instalación de producción por valor de $ 5 millones con una vida útil de 20 años. pide prestado el monto para financiar este proyecto a una tasa de interés del 10%. El proyecto tardará un año en completarse para poner el edificio en su uso previsto, y la empresa puede capitalizar sus gastos de intereses anuales en este proyecto, que asciende a $ 500,000.
la compañía capitaliza los intereses registrando una entrada de débito de $ 500,000 en una cuenta de activos fijos y una entrada de crédito compensatoria en efectivo. Al final de la construcción, la instalación de producción de la compañía tiene un valor en libros de $ 5.5 millones, que consiste en $ 5 millones en costos de construcción y $ 500,000 en intereses capitalizados.
en el próximo año, cuando se utiliza la instalación de producción, la compañía registra un gasto de depreciación lineal de $ 275,000 ($ 5.5 millones del valor en libros de la instalación dividido por 20 años de vida útil) de los cuales $ 25,000, ($ 500,000 de intereses capitalizados divididos por 20 años), es atribuible al interés capitalizado.