¿Qué es un activo por impuesto diferido?

Los elementos del balance general de una empresa que pueden usarse para reducir la renta imponible en el futuro se denominan activos por impuestos diferidos. La situación puede ocurrir cuando una empresa pagó impuestos en exceso o pagó impuestos por adelantado en su balance. Estos impuestos finalmente se devuelven a la empresa en forma de desgravación fiscal. Por lo tanto, el pago en exceso se considera un activo para la empresa. Un activo por impuestos diferidos es lo opuesto a un pasivo por impuestos diferidos, que puede aumentar el monto del impuesto sobre la renta adeudado por una empresa. 


Conclusiones clave

  • Un activo por impuestos diferidos es una partida del balance general que resulta del pago en exceso o del pago anticipado de impuestos.
  • Es lo opuesto a un pasivo por impuestos diferidos, que representa los impuestos sobre la renta adeudados.
  • Un activo por impuestos diferidos puede surgir cuando existen diferencias en las normas fiscales y las normas contables o cuando hay un arrastre de pérdidas fiscales.
  • A partir de 2018, la mayoría de las empresas pueden traspasar un activo por impuestos diferidos de forma indefinida.

Comprensión de los activos por impuestos diferidos

Los activos por impuestos diferidos a menudo se crean debido a impuestos pagados o trasladados, pero aún no se reconocen en el estado de resultados. Por ejemplo, se pueden crear activos por impuestos diferidos debido a que las autoridades fiscales reconocen ingresos o gastos en momentos diferentes a los de una norma contable. Este activo ayuda a reducir la futura obligación tributaria de la empresa. Es importante señalar que un activo por impuestos diferidos se reconoce solo cuando se espera que la diferencia entre el valor de pérdida o la depreciación del activo compense las ganancias futuras.

Un activo por impuestos diferidos puede compararse conceptualmente con el alquiler pagado por adelantado o las primas de seguro reembolsables; si bien la empresa ya no tiene efectivo disponible, sí tiene un valor comparable y esto debe reflejarse en sus estados financieros.

Cómo surgen los activos por impuestos diferidos

El ejemplo más simple de un activo por impuestos diferidos es el arrastre de pérdidas. Si una empresa incurre en una pérdida en un ejercicio, normalmente tiene derecho a utilizar esa pérdida para reducir su base imponible en los años siguientes, en ese sentido, la pérdida es un activo.

Otro escenario donde surgen los activos por impuestos diferidos es cuando existe una diferencia entre las reglas contables y las reglas tributarias. Por ejemplo, existen impuestos diferidos cuando los gastos se reconocen en el estado de resultados antes de que las autoridades fiscales los requieran o cuando los ingresos están sujetos a impuestos antes de que sean gravables en el estado de resultados. Básicamente, siempre que la base fiscal o el impuesto las reglas para los activos y / o pasivos son diferentes, existe una oportunidad para la creación de un activo por impuestos diferidos.

Ejemplo práctico de cálculo de activos por impuestos diferidos

Una empresa de fabricación de computadoras estima, con base en la experiencia previa, que la probabilidad de que una computadora sea devuelta para reparaciones en garantía en el próximo año es del 2% de la producción total. Si los ingresos totales de la empresa en el año uno son $ 3,000 y el gasto de garantía en sus libros es $ 60 (2% x $ 3,000), entonces la renta imponible de la empresa es $ 2,940. Sin embargo, la mayoría de las autoridades fiscales no permiten que las empresas deduzcan gastos en función de las garantías esperadas; por lo tanto, la empresa debe pagar impuestos sobre el total de $ 3,000.

Si la tasa impositiva para la empresa es del 30%, la diferencia de $ 18 ($ 60 x 30%) entre los impuestos pagaderos en el estado de resultados y los impuestos reales pagados a las autoridades fiscales es un activo por impuestos diferidos.

Consideraciones importantes para los activos por impuestos diferidos

Hay algunas características clave de los activos por impuestos diferidos a considerar. Primero, a partir del año fiscal 2018, se pueden transferir indefinidamente para la mayoría de las empresas, pero ya no se pueden transferir.

El segundo aspecto a considerar es cómo las tasas impositivas afectan el valor de los activos por impuestos diferidos. Si la tasa impositiva aumenta, favorece a la empresa porque los valores de los activos también aumentan, lo que proporciona un colchón más grande para una mayor renta. Pero si la tasa impositiva baja, el valor del activo impositivo también disminuye. Esto significa que es posible que la empresa no pueda utilizar todo el beneficio antes de la fecha de vencimiento.