¿Qué es una pérdida suspendida?
una pérdida suspendida es una pérdida de capital que no puede realizarse en un año fiscal dado debido a limitaciones de actividad pasiva. estas pérdidas son, por lo tanto, “suspendidas” hasta que puedan compensarse con ingresos pasivos en un año fiscal futuro. las pérdidas suspendidas se producen como resultado de actividades pasivas, y solo pueden llevarse adelante, lo que se conoce como transferencia de pérdidas de capital.
conclusiones clave
- una pérdida suspendida es una pérdida de capital incurrida en los años actuales o anteriores, pero que no es elegible para realizarse hasta un año futuro.
- normalmente, las pérdidas de capital son deducibles contra las ganancias de capital, o en algunos casos contra el ingreso ordinario.
- un traspaso de pérdida de capital es el monto neto de las pérdidas de capital elegibles para ser trasladadas a futuros años fiscales.
entender las pérdidas suspendidas
Si bien muchas pérdidas incurridas en un año fiscal determinado pueden deducirse en el mismo año en que ocurren, las pérdidas generadas por actividades pasivas solo pueden usarse para compensar los ingresos o ganancias generados por otras actividades pasivas.
Estas reglas, establecidas por el servicio de ingresos internos (IRS), se conocen como las reglas de pérdida de actividad pasiva (PAL). Los inversores no pueden utilizar las pérdidas ocasionadas por las actividades generadoras de ingresos en las que no participan materialmente para compensar los ingresos ordinarios. los ingresos de las propiedades de alquiler generalmente se consideran pasivos, incluso si participó materialmente en su gestión. sin embargo, si califica como profesional de bienes raíces, entonces su participación no se clasifica como pasiva.
cómo funcionan las pérdidas suspendidas
las pérdidas pasivas solo son deducibles hasta la cantidad de ingresos pasivos. cuando la pérdida pasiva incurrida es mayor que el ingreso pasivo generado, el exceso de pérdida puede suspenderse y trasladarse indefinidamente hasta que la entidad tenga suficiente ingreso pasivo para absorber la pérdida suspendida o hasta que se elimine la actividad.
en efecto, cualquier pérdida que exceda el ingreso pasivo se llama pérdida suspendida. por ejemplo, si un contribuyente tiene una pérdida pasiva de $ 8,000 y un ingreso pasivo de $ 3,500, su pérdida suspendida es de $ 4,500.
un contribuyente que disponga de todo su interés en una actividad pasiva puede deducir el monto total de la pérdida suspendida restante para esa actividad en ese momento. siguiendo nuestro ejemplo anterior, si el individuo arrastra la pérdida suspendida durante cinco años, momento en el que dispone de su interés en esta actividad, puede deducir los $ 4,500 completos.
las pérdidas suspendidas en las que se incurre como resultado de la disposición de un interés pasivo están sujetas a un límite anual de pérdida de capital.
las pérdidas suspendidas también se pueden usar para compensar los ingresos realizados en un año posterior que se generan a partir de la participación material en la actividad que inicialmente produjo la pérdida. en este caso, las pérdidas de una actividad en la que un contribuyente participe materialmente están sujetas a las reglas de riesgo, no a las reglas de amigos.
por ejemplo, si un contribuyente incurre en una pérdida suspendida de $ 6,000 en un año por una actividad pasiva y luego participa materialmente en la actividad al año siguiente y gana $ 10,000, entonces la pérdida suspendida se puede aplicar contra $ 6,000 del ingreso del trabajo, dejando al contribuyente con $ 4,000 de ingresos declarables para el año.
ejemplo de pérdidas suspendidas
Un caso famoso de pérdidas suspendidas que conducen a reducciones en la responsabilidad tributaria es el presidente Donald J. triunfo. Según el New York Times, las presentaciones de impuestos del presidente Donald Trump en 1995 “declararon pérdidas de $ 915.7 millones, dándole una deducción de impuestos tan sustancial que podría haberle permitido evitar legalmente pagar impuestos federales sobre los ingresos de cientos de millones de dólares por casi dos decadas.”
