¿Qué es una pérdida operativa neta?
a efectos del impuesto sobre la renta, una pérdida operativa neta (nol) es el resultado cuando las deducciones permitidas de una empresa exceden su renta imponible dentro de un período impositivo. el nol generalmente se puede usar para compensar los pagos de impuestos de la compañía en otros períodos de impuestos a través de una provisión de impuestos del servicio de ingresos internos (IRS, por sus siglas en inglés) llamada transferencia de pérdidas.
conclusiones clave
- existe una pérdida operativa neta (nol) si las deducciones de una empresa exceden los ingresos imponibles.
- un nol puede beneficiar a una empresa al reducir los ingresos imponibles en años fiscales futuros.
- La ley de recortes de impuestos y empleos hizo cambios significativos a las reglas nol para los años fiscales que comienzan en 2018.
- Las nols ahora pueden llevarse adelante indefinidamente hasta que la pérdida se recupere por completo, pero están limitadas al 80% de la renta imponible en cualquier período impositivo.
- la sección 382 limita el arrastre que una compañía puede usar si adquiere otra compañía con una nol anterior.
cómo se usa una pérdida operativa neta (nol)
una pérdida operativa neta (nol) se puede transferir para compensar los ingresos imponibles en los años futuros con el fin de reducir la responsabilidad fiscal futura de una empresa. El propósito de esta disposición fiscal es permitir alguna forma de desgravación fiscal cuando una empresa pierde dinero en un período impositivo. El IRS reconoce que las ganancias comerciales de algunas empresas son de naturaleza cíclica y no están en línea con un año fiscal estándar.
por ejemplo, un negocio agrícola puede tener ganancias significativas y un gran pago de impuestos en un año, y luego incurrir en un nol en el siguiente, seguido de otro año rentable. Con el fin de suavizar la carga impositiva, la provisión de pérdidas por arrastre permite que el nol en el segundo año compense los impuestos adeudados en el tercer año.
Requisitos para una pérdida operativa neta
Antes de la implementación de la Ley de recortes de impuestos y empleos (tcja) en 2018, el servicio de ingresos internos (IRS) permitió a las empresas llevar las pérdidas operativas netas (nol) hacia adelante 20 años para compensar las ganancias futuras o hacia atrás dos años para un reembolso inmediato de impuestos anteriores pagados. Debido a que el valor temporal del dinero muestra que el ahorro fiscal en el presente es más valioso que en el futuro, el método de devolución fue la opción más beneficiosa. después de 20 años, las pérdidas restantes expiraron y ya no se pudieron usar para reducir los ingresos imponibles.
importante
La ley de recortes de impuestos y empleos ha eliminado la provisión de dos años de pérdida operativa neta (nol), pero ahora permite un período indefinido de arrastre nol.
Para los años tributarios que comienzan el 1 de enero de 2018 o más tarde, la tcja ha eliminado la provisión de devolución de dos años, excepto por ciertas pérdidas agrícolas, pero ahora permite un período de transferencia indefinido. sin embargo, los traspasos ahora también están limitados al 80% de los ingresos netos de cada año posterior. Si una empresa crea nols en más de un año, deben retirarse por completo en el orden en que se incurrieron antes de retirar otra nol. Las pérdidas originadas en los años fiscales que comienzan antes del 1 de enero de 2018 todavía están sujetas a las reglas impositivas anteriores y las pérdidas restantes caducarán después de 20 años.
Los arrastres nol se registran como un activo en el libro mayor de la compañía. Ofrecen un beneficio a la empresa en forma de ahorros futuros de responsabilidad fiscal. se crea un activo por impuestos diferidos para el arrastre nol, que se compensa con los ingresos netos en años futuros. la cuenta del activo por impuestos diferidos se retira cada año, sin exceder el 80% de los ingresos netos en ninguno de los años posteriores, hasta que se agote el saldo.
limitación de pérdidas operativas netas acumuladas
una pérdida operativa neta (nol) es un activo valioso porque puede reducir los ingresos imponibles futuros de una empresa. Por esta razón, el IRS restringe el uso de una empresa adquirida simplemente por sus beneficios fiscales nol. La sección 382 del código de ingresos internos establece que si una compañía con un nol tiene al menos un cambio de propiedad del 50%, la compañía adquirente puede usar solo una parte del nol en cada año concurrente. sin embargo, comprar un negocio con un nol sustancial puede significar una mayor suma de dinero para los accionistas de la compañía adquirida que si la compañía adquirida poseía un nol más pequeño.
ejemplo de una pérdida operativa neta de arrastre
imagine que una compañía tuvo un nol de $ 5 millones un año y tuvo ingresos imponibles de $ 6 millones al siguiente. el límite de transferencia del 80% de $ 6 millones es de $ 4.8 millones. La pérdida total del primer año puede transferirse en el balance al segundo año como un activo por impuestos diferidos. la pérdida, limitada al 80% de los ingresos en el segundo año, puede usarse en el segundo año como un gasto en el estado de resultados. reduce el ingreso neto, y por lo tanto el ingreso imponible, por segundo año a $ 1.2 millones ($ 6 millones – $ 4.8 millones). un activo por impuestos diferidos de $ 200,000 permanecerá en el balance general hasta el tercer año.