La mayoría de las pequeñas empresas son empresas de paso. ellos no pagan impuestos a nivel empresarial. los propietarios reportan ingresos comerciales y pagan el impuesto comercial en sus declaraciones de impuestos personales. Estos negocios incluyen llcs, sociedades, corporaciones y empresas unipersonales.
La Ley de recortes de impuestos y empleos (tcja) introdujo un cambio significativo que afecta a estos negocios de transferencia.
Cambios de 2018: la deducción de ingresos de transferencia
la deducción de transferencia del tca entró en vigencia en enero. 1, 2018. Los propietarios únicos, las corporaciones, las llcs, las sociedades y otros negocios de transferencia ahora pueden reducir el 20 por ciento de sus ingresos de transferencia y pagar impuestos sobre el saldo restante, siempre sujeto a ciertas reglas y excepciones, por supuesto.
en particular, los “comercios y negocios de servicios específicos” (sstbs) no eran elegibles para reclamar la deducción en los primeros borradores de la ley. Estos incluyen negocios de contabilidad, consultoría y derecho, entre otros campos, básicamente cualquier campo donde el propietario obtiene sus ingresos gracias a su propia habilidad o reputación.
eso no suena justo, porque cubre a la gran mayoría de socios, propietarios únicos u otros empresarios. El Congreso se dio cuenta de esto y comenzaron los ajustes.
la versión final de la deducción no excluye los sstbs a menos que su ingreso de 2018 sea de $ 315,000 o más para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta en el año fiscal 2018. el límite para todos los demás contribuyentes es de $ 157,500. la deducción comienza a disminuir gradualmente más allá de estos umbrales. en otras palabras, esa deducción del 20% se reduce al 15 por ciento al 10 por ciento y así sucesivamente hasta que desaparezca por completo en función de cuánto sobre estos límites gana el contribuyente.
Los sstbs no tienen prohibido reclamar una deducción de transferencia hasta que alcancen ingresos de $ 415,000 para aquellos que están casados y que presentan una declaración conjunta, y $ 207,500 para todos los demás en 2018. Todos los demás pueden restar el porcentaje aplicable de sus ingresos de transferencia y pagar impuestos sobre el saldo.
¿Es su negocio un negocio de paso?
el tratamiento fiscal de transferencia significa que los impuestos de una empresa se “traspasan” literalmente a las declaraciones de impuestos de las personas que poseen la empresa. Estas entidades comerciales no están sujetas a doble imposición, una vez que la empresa genera ingresos y otra vez a nivel de los propietarios, como lo están las corporaciones.
Las empresas de paso incluyen:
- empresas unipersonales y de un solo miembro que presenten un cronograma para informar sus ingresos comerciales
- propietarios de sociedades, corporaciones de múltiples miembros y de empresas que presentan su parte de los ingresos del negocio en el horario k-1
dos tipos de negocios no son negocios de transferencia: corporaciones y empresas que eligen ser gravadas como corporaciones. los impuestos para las corporaciones no se transfieren porque las corporaciones son entidades separadas de sus propietarios.
Si una empresa es propietaria de otra empresa, se transfiere el impuesto correspondiente. por ejemplo, si una corporación posee todo o parte de un llc, el impuesto para el llc pasa a la corporación.
cómo funcionan los impuestos de traspaso
Debido a que los impuestos de la empresa se transfieren a las declaraciones de impuestos de los propietarios, las ganancias de la empresa se gravan a la tasa impositiva personal del propietario individual en lugar de a la tasa impositiva corporativa. Esta diferencia puede resultar en una tasa impositiva más baja (o más alta) para el negocio, dependiendo de la tasa impositiva del contribuyente individual.
Los impuestos de transferencia funcionan en dos pasos para estas empresas:
- la empresa calcula su ingreso neto: ingreso bruto menos gastos deducibles. este cálculo puede hacerse en una declaración de impuestos para sociedades y corporaciones, o en un cronograma c presentado con el formulario 1040 para negocios de una sola persona.
- el propietario del negocio incluye su parte de los ingresos netos del negocio en su declaración de impuestos personal. Para un negocio de una sola persona, el impuesto se calcula sobre el ingreso neto total del propietario. Para las empresas de múltiples propietarios, el impuesto se divide entre los propietarios.
empresas unipersonales y llcs de un solo miembro
el negocio y el dueño del negocio no son entidades separadas desde el punto de vista fiscal en un negocio de propietario único. la presentación de impuestos comerciales es parte de la declaración de impuestos personal del propietario del negocio, por lo que las ganancias o pérdidas se calculan en el programa c del 1040 personal del propietario y los ingresos o pérdidas netas se transfieren al programa 1 del nuevo formulario 1040 2018 del propietario. el total del cronograma 1 se ingresa en la línea 6 del 1040.
El Anexo 1 también incluye otros tipos de ingresos, como ganancias de capital, regalías y compensación por desempleo.
el impuesto a las ganancias de un solo miembro paga de la misma manera que lo hacen las empresas individuales, por lo que el impuesto a las ganancias se les transfiere de la misma manera.
asociaciones, corporaciones s y llc’s
En otros tipos de negocios que no son corporaciones, la obligación tributaria o el ingreso neto del negocio se transfieren a la declaración de impuestos personales del propietario de una manera diferente para cada uno.
Para los socios de una sociedad, se calcula el ingreso neto o la ganancia de la sociedad en su conjunto. Este ingreso o pérdida se divide entre los socios de acuerdo con su participación distributiva según lo establecido en el acuerdo de asociación. cada socio individual recibe un cronograma k-1 que muestra su participación en las ganancias, que luego se incluye en el formulario 1040 del socio.
Los propietarios de llcs de múltiples miembros pagan impuestos como socios, por lo que reciben una sociedad k-1 basada en su participación en las ganancias de la LLC.
de la misma manera que la sociedad, los propietarios de la corporación también reciben un programa k-1 que muestra su participación en las ganancias de la corporación para el año fiscal.
impuestos de traspaso e impuestos de trabajo por cuenta propia
Los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia son impuestos de la seguridad social y de Medicare para los trabajadores por cuenta propia. También pasan a los dueños de negocios.
El monto del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia se calcula en función de los ingresos netos del propietario de la empresa, y se transfiere a la declaración del impuesto sobre la renta individual a pagar. Al igual que con el impuesto sobre la renta de transferencia, la empresa no paga el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, sino el individuo.
Descargo de responsabilidad: este artículo incluye una discusión general de los impuestos de traspaso, y no pretende ser asesoramiento fiscal o legal. Cada situación fiscal empresarial es única. discuta su situación fiscal con un profesional de impuestos antes de preparar sus impuestos comerciales.
