Gastos por créditos fallidos

se reconoce un gasto por deudas incobrables cuando una cuenta por cobrar ya no es cobrable porque un cliente no puede cumplir con su obligación de pagar una deuda pendiente debido a la quiebra u otros problemas financieros. Las compañías que otorgan crédito a sus clientes reportan deudas incobrables como una provisión para cuentas incobrables en el balance general, lo que también se conoce como una provisión para pérdidas crediticias.

los gastos por deudas incobrables generalmente se clasifican como gastos administrativos generales y de ventas y se encuentran en el estado de resultados. reconocer las deudas incobrables conduce a una reducción compensatoria de las cuentas por cobrar en el balance general, aunque las empresas conservan el derecho a recaudar fondos si las circunstancias cambian.

Hay dos métodos diferentes utilizados para reconocer los gastos por deudas incobrables. utilizando el método de cancelación directa, las cuentas incobrables se amortizan directamente a expensas a medida que se vuelven incobrables. Este método se utiliza en EE. UU. a efectos del impuesto sobre la renta.

sin embargo, si bien el método de cancelación directa registra la cantidad exacta de cuentas incobrables, no cumple con el principio de conciliación utilizado en la contabilidad de acumulación y los principios de contabilidad generalmente acordados (gaap). El principio de correspondencia requiere que los gastos se correspondan con los ingresos relacionados en el mismo período contable en el que se produce la transacción de ingresos.

Por esta razón, el gasto por deudas incobrables se calcula utilizando el método de asignación, que proporciona una cantidad estimada en dólares de cuentas incobrables en el mismo período en que se obtienen los ingresos.

El método de asignación es una técnica contable que permite a las empresas tener en cuenta las pérdidas anticipadas en sus estados financieros para limitar la exageración de ingresos potenciales. Para evitar una exageración de cuenta, una compañía estimará cuánto de sus cuentas por cobrar de las ventas del período actual que espera serán morosas.

Debido a que no ha transcurrido un período de tiempo significativo desde la venta, una empresa no sabe qué cuentas por cobrar exactas se pagarán y cuáles incumplirán. por lo tanto, se establece una reserva para cuentas de cobro dudoso con base en una cifra estimada anticipada.

una compañía debitará los gastos de deudas incobrables y acreditará esta cuenta de asignación. la reserva para cuentas incobrables es una cuenta de contra-activos que se compara con las cuentas por cobrar, lo que significa que reduce el valor total de las cuentas por cobrar cuando ambos saldos se enumeran en el balance general. Esta provisión puede acumularse a través de períodos contables y puede ajustarse en función del saldo en la cuenta.

Existen dos métodos principales para estimar el monto en dólares de las cuentas por cobrar que no se espera cobrar. El gasto por deudas incobrables puede estimarse utilizando modelos estadísticos como la probabilidad de incumplimiento para determinar las pérdidas esperadas por morosidad y morosidad. Los cálculos estadísticos pueden utilizar datos históricos de la empresa, así como de la industria en su conjunto. el porcentaje específico generalmente aumentará a medida que aumente la antigüedad de las cuentas por cobrar, para reflejar un mayor riesgo de incumplimiento y una disminución de la cobranza.

Alternativamente, un gasto por deudas incobrables puede estimarse tomando un porcentaje de las ventas netas, basado en la experiencia histórica de la compañía con deudas incobrables. Las compañías realizan cambios regularmente en la provisión para la entrada de pérdidas crediticias, de modo que se correspondan con las provisiones actuales de modelado estadístico.

El método de envejecimiento agrupa todas las cuentas por cobrar pendientes por edad, y se aplican porcentajes específicos a cada grupo. La suma de los resultados de todos los grupos es la cantidad incobrable estimada. por ejemplo, una compañía tiene $ 70,000 de cuentas por cobrar con menos de 30 días de saldo y $ 30,000 de cuentas por cobrar con más de 30 días de saldo. Según la experiencia previa, el 1% de las cuentas por cobrar con menos de 30 días de antigüedad no serán cobrables y el 4% de las cuentas por cobrar con al menos 30 días de antigüedad serán incobrables. por lo tanto, la compañía informará una asignación y un gasto por deudas incobrables de $ 1,900 (($ 70,000 * 1%) + ($ 30,000 * 4%)). Si el próximo período contable resulta en una estimación estimada de $ 2,500 en base a las cuentas por cobrar pendientes, solo $ 600 ($ 2,500 – $ 1,900) serán el gasto por morosidad en el segundo período.

El método de ventas aplica un porcentaje fijo al monto total de ventas en dólares para el período. Por ejemplo, según la experiencia previa, una empresa puede esperar que el 3% de las ventas netas no sean cobrables. Si las ventas netas totales para el período son de $ 100,000, la compañía establece una provisión para cuentas de cobro dudoso por $ 3,000 e informa simultáneamente $ 3,000 en gastos por deudas incobrables. si el siguiente período contable da como resultado ventas netas de $ 80,000, se informan $ 2,400 adicionales en la reserva para cuentas de cobro dudoso, y $ 2,400 se registran en el segundo período en gastos por morosidad. El saldo agregado en la provisión para cuentas de cobro dudoso después de estos dos períodos es de $ 5,400.