esfuerzos exitosos versus contabilidad de costo total: una visión general
Las empresas involucradas en la exploración y desarrollo de petróleo crudo y gas natural pueden elegir entre dos enfoques contables: el método de esfuerzos exitosos (se) y el método de costo total (fc). Estos enfoques difieren en cómo tratan los gastos operativos específicos relacionados con la industria.
El método de contabilidad que elige una empresa afecta la forma en que se informan sus ingresos netos y los números de flujo de efectivo. por lo tanto, es una consideración importante cuando se analizan compañías involucradas en la exploración y desarrollo de petróleo y gas natural.
Las compañías registran los costos de exploración capitalizados bajo cualquiera de los métodos en el balance general como parte de sus activos a largo plazo. Esto se debe a que, al igual que la maquinaria utilizada por una empresa manufacturera, las reservas de petróleo y gas natural se consideran activos productivos para una empresa de petróleo y gas. Los principios de contabilidad generalmente aceptados (gaap) requieren que las compañías cobren costos para adquirir esos activos contra los ingresos a medida que usan los activos.
La razón por la que existen dos métodos diferentes para registrar los gastos de exploración y desarrollo de petróleo y gas es que las personas están divididas sobre el método que creen que logra mejor la transparencia en torno a las ganancias y los flujos de efectivo de una empresa.
la junta de normas de contabilidad financiera (fasb), que es responsable de establecer y gobernar la brecha, y la comisión de valores e intercambio (sec), que regula el formato y el contenido de la información financiera de las empresas que cotizan en bolsa, se dividen sobre cuál es el método correcto .
En la declaración del estándar de contabilidad financiera (sfas) 19 , el fasb requiere que las compañías de petróleo y gas utilicen el método se. La sección permite a las empresas utilizar el método fc. Estos dos órganos rectores aún no han encontrado el terreno ideológico común necesario para establecer un enfoque contable único.
conclusiones clave
- La contabilidad de esfuerzos exitosos le permite a una compañía capitalizar solo aquellos gastos asociados con la ubicación exitosa de nuevas reservas de petróleo y gas natural.
- La contabilidad de costos totales permite a las empresas capitalizar todos los gastos operativos relacionados con la localización de nuevas reservas de petróleo y gas, independientemente del resultado.
- La razón de los dos tipos de métodos contables es que las personas están divididas sobre el método que creen que logra mejor la transparencia en torno a las ganancias y los flujos de efectivo de una empresa.
contabilidad de esfuerzos exitosos
El método de esfuerzos exitosos permite a una empresa capitalizar solo aquellos gastos asociados con la ubicación exitosa de nuevas reservas de petróleo y gas natural. para resultados no exitosos (u “pozo seco”), la compañía cobra los costos operativos asociados inmediatamente contra los ingresos de ese período.
De acuerdo con la visión detrás del método SE, el objetivo final de una compañía de petróleo y gas es producir el petróleo o el gas natural a partir de las reservas que localiza y desarrolla, por lo que la empresa solo debe capitalizar los costos relacionados con los esfuerzos exitosos. por el contrario, debido a que no hay cambios en los activos productivos con resultados fallidos, las compañías deben pagar los costos incurridos con esos esfuerzos.
contabilidad de costo total
El enfoque alternativo, conocido como el método de costo total, permite a las empresas capitalizar todos los gastos operativos relacionados con la localización de nuevas reservas de petróleo y gas, independientemente del resultado.
Por otro lado, la opinión representada por el método FC sostiene que, en general, la actividad dominante de una compañía de petróleo y gas es simplemente la exploración y el desarrollo de reservas de petróleo y gas. por lo tanto, las empresas deben capitalizar todos los costos en los que incurren para realizar esa actividad y luego cancelarlos en el transcurso de un ciclo operativo completo.
diferencias clave
El efecto de elegir un método contable sobre otro es evidente cuando se comparan los resultados financieros periódicos que involucran el estado de ingresos y flujo de efectivo con el efecto de resaltar la forma en que cada método trata los costos individuales que caen en las categorías de adquisición, exploración, desarrollo y producción. . pero tal comparación también señalará el impacto en los resultados periódicos causados por diferentes niveles de activos capitalizados bajo los dos métodos contables.
de la misma manera que los resultados financieros de una empresa manufacturera se ven afectados por los gastos de depreciación de planta, propiedad y equipo, los de una empresa de petróleo y gas se ven igualmente afectados por los cargos periódicos de depreciación, agotamiento y amortización (dd & a) de los costos en relación con los gastos para la adquisición, exploración y desarrollo de nuevas reservas de petróleo y gas natural. incluyen la depreciación de ciertos equipos operativos de larga duración, el agotamiento de los costos relacionados con la adquisición de propiedades o derechos minerales de propiedad, y la amortización de los costos tangibles no relacionados con la perforación incurridos con el desarrollo de las reservas.
los gastos periódicos de depreciación, agotamiento y amortización cargados al estado de resultados se determinan por el método de “unidades de producción”, en el que se aplica el porcentaje de la producción total para el período a las reservas probadas totales al comienzo del período El total bruto de los costos capitalizados en el balance general.
Consideraciones Especiales
estado de resultados
dd & a, los gastos de producción y los costos de exploración incurridos por los esfuerzos fallidos de descubrir nuevas reservas se registran en el estado de resultados. Inicialmente, los ingresos periódicos para dd & a y los gastos de producción afectan los ingresos netos tanto para una empresa como para la empresa, pero el ingreso neto para la empresa se ve afectado aún más por los costos de exploración en los que se haya incurrido durante ese período.
cuando se suponen resultados operacionales idénticos, se puede esperar que una compañía de petróleo y gas que sigue el método se informe menos ingresos netos periódicos a corto plazo que su contraparte fc.
sin embargo, sin el descubrimiento posterior de nuevas reservas, la disminución resultante en las tasas de producción periódicas comenzará a impactar negativamente en los ingresos y el cálculo de dd & a tanto para una empresa como para la empresa. Debido al mayor nivel de costos capitalizados de una compañía de fc y al gasto periódico y dd resultante debido a la disminución de los ingresos, las ganancias netas periódicas de la compañía se mejorarán en relación con las de la compañía de fc y eventualmente excederán esos costos.
estado de flujos de efectivo
Al igual que con el estado de resultados de una empresa que sigue el método de contabilidad fc, cuando se suponen resultados operativos idénticos, los resultados a corto plazo (que se muestran en la porción de flujos de efectivo de operaciones (cfo) del estado de flujos de efectivo) serán superiores a los para una empresa que sigue el método se. CFO es básicamente un ingreso neto con cargos no monetarios como dd & a agregado, por lo que, a pesar de un cargo relativamente menor para dd & a, cfo para una compañía reflejará el impacto en el ingreso neto de los gastos relacionados con esfuerzos de exploración fallidos.
sin embargo, cuando no se agreguen nuevas reservas, el CFO de cada compañía será el mismo. Esto se debe a que agregar nuevamente el cargo no monetario para dd & a niega efectivamente el impacto relativamente mayor en el ingreso neto bajo el método de contabilidad fc.