¿Es ahora el momento de reestructurar su negocio?

recientemente, el registro federal publicó el borrador de los reglamentos del irs para aclarar la nueva ley que proporciona una deducción del 20% en los ingresos comerciales de transferencia. En virtud de la Ley de recortes de impuestos y empleos aprobada en diciembre de 2017, esta ley entrará en vigencia durante los años fiscales 2018 a 2025.

El proyecto de reglamento aclara quién, exactamente, es elegible para la nueva deducción del 20% y quién no. En la prisa por aprobar la ley de impuestos, esta disposición no se redactó con suficiente claridad. El IRS está tratando de solucionar ese problema ahora. asumiendo que las regulaciones finales son muy similares a las regulaciones preliminares, la siguiente información se proporciona para ayudarlo a decidir si puede tener sentido reestructurar su negocio.

Para ser elegible para reclamar una deducción de impuestos del 20% de los ingresos comerciales calificados (qbi), su negocio debe ser una entidad de transferencia. las entidades de transferencia se denominan así porque los ingresos de la empresa “se transfieren” al propietario. no se grava a nivel empresarial, sino a nivel individual. Los propietarios de negocios de transferencia pagan impuestos sobre sus ingresos comerciales a tasas impositivas individuales. Las empresas de transferencia incluyen empresas individuales, sociedades, corporaciones, fideicomisos y propiedades. en contraste, el ingreso de la corporación está sujeto a las tasas impositivas corporativas.

Entonces, ¿qué es “ingresos comerciales calificados”? El IRS lo define como ingreso comercial neto, sin incluir ganancias y pérdidas de capital, ciertos dividendos o ingresos por intereses. la deducción del 20% reduce los impuestos federales y estatales sobre la renta, pero no los impuestos de la seguridad social o de Medicare, lo que significa que tampoco reduce los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, un término que se refiere a las porciones de estos impuestos del empleador más el empleado que las personas pagan cuando ellos manejan sus propios negocios. (Consulte 10 beneficios fiscales para los trabajadores autónomos y los 5 desafíos más grandes que enfrenta su pequeña empresa ).

la deducción del 20% qbi, también llamada deducción de la sección 199a después de la parte del código tributario que la define, se calcula como la menor de (1) 20% de los ingresos comerciales calificados del contribuyente, más (si corresponde) el 20% de la calificación dividendos de fideicomiso de inversión inmobiliaria e ingresos de sociedades calificadas que cotizan en bolsa, o el 20% de los ingresos imponibles del contribuyente menos las ganancias netas de capital. los cálculos son bastante complicados, por lo que en este artículo vamos a simplificar las cosas al no hablar de dividendos de fideicomisos de inversión inmobiliaria o ingresos calificados de sociedades cotizadas en bolsa.

con un ingreso imponible de $ 315,000 o menos si está casado que presenta una declaración conjunta, y $ 157,500 o menos por cualquier otro estado civil, puede reclamar la deducción completa del 20%. sin embargo, de acuerdo con un informe de la base impositiva, muchas empresas de transferencia son grandes empresas y “la mayoría de los ingresos de las empresas de transferencia se gravan con las tasas impositivas individuales más altas”. ciertos fondos de cobertura, firmas de inversión, fabricantes y compañías de bienes raíces, por ejemplo, a menudo se estructuran como entidades de transferencia. por lo tanto, los límites pueden afectar a muchos contribuyentes.

si usted es uno de los contribuyentes que posee un negocio de transferencia y tiene ingresos imponibles por encima de estos límites, averiguar qué deducción, si corresponde, es elegible para la nueva ley tributaria.

lo primero que debe determinar es si posee lo que el irs llama una empresa o negocio de servicios específicos (sstb). Estas son empresas en los campos de “salud, derecho, contabilidad, ciencias actuariales, artes escénicas, consultoría, atletismo, servicios financieros, inversión y gestión de inversiones, comercio, negociación de ciertos activos o cualquier comercio o negocio donde el activo principal es la reputación o habilidad de uno o más de sus empleados “. El IRS ha aclarado que la última cláusula vaga (“… donde el activo principal es la reputación o habilidad …”) se aplica a los ingresos de las celebridades, como el pago de un famoso chef para permitir el uso de una línea de utensilios de cocina. su nombre o una personalidad de televisión famosa que recibe un pago por hacer una aparición.

Los asesores financieros, administradores de patrimonio, corredores de bolsa, contadores, médicos, abogados y otras empresas en los campos nombrados se consideran sstbs. todos los demás no lo son. Algunas de las excepciones interesantes incluyen arquitectos, ingenieros y agentes de seguros.

Según el nuevo código de impuestos, generalmente es mejor  no  tener un sstb. los propietarios de sstbs están sujetos a una eliminación gradual y un límite en su deducción. la eliminación gradual en 2018 se aplica en el rango de $ 315,000 a $ 415,000 para contribuyentes casados ​​y en el rango de $ 157,500 a $ 207,500 para todos los demás contribuyentes. Estas cifras se ajustarán por inflación cada año. dentro de estos rangos, la deducción es limitada. por encima de estos rangos, no hay deducción.

¿Qué sucede si usted es propietario de una entidad de transferencia no sstb? Digamos que es soltero y su ingreso imponible es de aproximadamente $ 207,500. se le permite tomar la deducción si tiene ingresos comerciales calificados. sin embargo, su deducción de qbi puede estar limitada por la cantidad de salarios w-2 que su empresa ha pagado a sus empleados y por la base no ajustada inmediatamente después de la adquisición (ubia) de la propiedad calificada que posee su empresa. la deducción se limita al más alto del 50% del total de salarios w-2 pagados o el 25% del total de salarios pagados más el 2.5% de la ubicación de todas las propiedades calificadas.

si cree que podría pagar impuestos más bajos como una entidad de transferencia no sstb, se preguntará si debería cambiar la estructura de su negocio en un intento por reducir sus impuestos, especialmente si, por ejemplo, su negocio de altos ingresos vende seguros y brinda asesoramiento financiero, lo que significa que tiene ingresos tanto sstb como no sstb.

Los profesionales financieros no deben tratar de clasificarse como algo más que un asesor financiero, un planificador de jubilación o un actuario para evitar ser considerados un SSTB, dijo Scott a. obispo, mba, cpa / pfs, cfp®, socio y vicepresidente ejecutivo de planificación financiera en sta patrimonial management, llc, en houston, texas. “Están específicamente excluidos de beneficiarse de esta deducción”, dijo.

otras soluciones que las empresas están tratando de usar “no funcionarán en casi todos los casos, ya que ya están siendo observadas por los irs”, agregó el obispo.

Estas soluciones se denominan “crack and pack”, o dividir un negocio en dos o más negocios diferentes con el mismo propietario para separar el ingreso sstb y el ingreso no sstb y evitar perder parte o la totalidad de la deducción qbi.

la regla 80/50 dice que “si un ‘no sstb’ tiene un 50% o más de propiedad común con un sstb, y el ‘no sstb’ proporciona el 80% o más de sus propiedades o servicios al sstb, el ‘no -sstb ‘, por reglamento, será tratado como parte de la sstb ”, explica cpa jeffrey levine, director ejecutivo y director de planificación financiera de garden city, la alianza de riqueza blueprint de nueva york, en una publicación de blog en kitces.com. Algunas empresas pueden evitar la regla 80/50 reduciendo la propiedad común de las empresas sstb y no sstb por debajo del 50%.

¿Qué pasa con el cambio de su negocio de transferencia a una corporación ac para aprovechar la tasa impositiva corporativa del 21%, otro cambio que es nuevo para 2018 en virtud de la ley de recortes de impuestos y empleos de 2017?

obispo dijo que la conversión de una entidad de transferencia a una corporación ac para el tramo impositivo inferior del 21% generalmente no es una buena idea debido a la doble imposición de los dividendos al tomar distribuciones. Un ejemplo simplificado muestra por qué. si tiene una corporación c y tiene $ 1 millón en ingresos de c-corp, deberá $ 210,000 al nivel impositivo del 21% en la declaración de impuestos corporativos, formulario 1120. luego, cuando la corporación pague un dividendo, pagará impuestos nuevamente en esa distribución en su declaración personal (formulario 1040).

entonces, ¿cómo pueden los propietarios de negocios de alto ingreso reducir mejor su obligación tributaria bajo las nuevas reglas? Hay varios pasos que pueden tomar para reducir los ingresos imponibles por debajo de los umbrales de eliminación gradual, dice brion collins, cfp®, chfc, clu, director gerente y director de bronfman rothschild en delafield, wis. “Estos incluyen la implementación de mayores contribuciones al plan de jubilación, como la participación en las ganancias o los planes de beneficios definidos, agrupar las contribuciones caritativas mediante el uso reflexivo de los fondos asesorados por los donantes, ser intencionales sobre las ganancias y pérdidas de capital realizadas y retrasar otras fuentes de ingresos, como los pagos de pensiones seguridad o rmds en el primer año “. para los contribuyentes que tienen 72 años o más, retrasar el primer año de las distribuciones mínimas requeridas de una cuenta de jubilación y tomar dos el año siguiente tendría sentido si redujera los ingresos imponibles lo suficiente como para que el contribuyente esté por debajo del umbral para la exención de impuestos en 2018.

los dueños de negocios que están limitados por el cálculo del 20% de los ingresos imponibles “podrían desear aumentar los ingresos imponibles a través de conversiones roth o cambiar los aplazamientos del plan de jubilación de antes de impuestos a roth”, elaboraron collins. Dado que la deducción de ingresos comerciales calificados se limita a menos del 20% de qbi o 20% de los ingresos imponibles, además de las pruebas de activos y salarios, los contribuyentes pueden no tener suficientes ingresos imponibles para obtener el beneficio completo de la deducción de qbi.

supongamos que un contribuyente que está casado y presenta una declaración conjunta tiene $ 100,000 de ingresos por transferencia y ningún otro ingreso, explicó Collins. ese individuo sería elegible para deducir el 20% del total, o $ 20,000. pero después de tomar la deducción estándar de $ 24,000, su ingreso imponible sería de $ 76,000. dado que el 20% de los ingresos imponibles es de $ 15,200 y eso es inferior al 20% de qbi ($ 20,000), el contribuyente solo puede deducir $ 15,200, no $ 20,000. sin embargo, si esa persona hiciera una conversión de $ 24,000, entonces el ingreso gravable sería de $ 100,000 y el contribuyente podría tomar la deducción total de $ 20,000 qbi.

Este es un ejemplo muy simplificado en exceso, explicó Collins, pero muestra cómo funcionan las nuevas reglas fiscales.

“Otros que no han revisado recientemente las distribuciones de salario versus dividendos y los pagos de alquiler de las propiedades que utilizan para sus negocios pueden considerar que es un buen momento para completar dichas revisiones para asegurarse de que sean razonables”, dijo.

collins señaló que, si bien los dueños de negocios deben revisar periódicamente los arreglos salariales y de bonificación para ellos y todos los empleados, muchos se ocupan demasiado y descuidan esta tarea. La razón por la que es especialmente importante completar esta revisión ahora, junto con el asesor fiscal, es que tener demasiados ingresos w-2 podría reducir la elegibilidad para la deducción de ingresos comerciales calificados, mientras que si el dueño de un negocio tiene muy pocos ingresos w-2, podría conducir a sanciones fiscales. collins agregó que las consideraciones de qbi también hacen que la revisión de los pagos de alquiler y arrendamiento sea especialmente importante en este momento.

antes de que el proyecto de reglamento sea definitivo, el gobierno aceptará comentarios públicos sobre ellos hasta el 1 de octubre. Luego se realizará una audiencia pública el 16 de octubre. hacer con confianza cambios que minimicen su responsabilidad fiscal.

Como ha demostrado este artículo, las reglas no son fáciles de entender. Los propietarios de altos ingresos de entidades de transferencia, especialmente aquellos clasificados como sstbs, deben consultar con un profesional de impuestos para formular estrategias de planificación que aumenten la probabilidad de que puedan obtener el mayor beneficio de la deducción de ingresos comerciales calificada.