¿Qué es un código fiscal?
Un código de impuestos es un documento del gobierno federal, que generalmente tiene miles de páginas, que detalla las reglas que las personas y las empresas deben seguir para remitir un porcentaje de sus ingresos al gobierno federal o estatal. El código fiscal es utilizado como fuente por los abogados fiscales que tienen la responsabilidad de interpretarlo para el público.
Conclusiones clave
- Un código de impuestos es un documento del gobierno federal, que generalmente tiene miles de páginas, que detalla las reglas que las personas y las empresas deben seguir para remitir un porcentaje de sus ingresos al gobierno federal o estatal.
- En los Estados Unidos, el Congreso de los Estados Unidos redacta las leyes fiscales y establece las reglas a nivel federal.
- El Servicio de Impuestos Internos (IRS) implementa las reglas establecidas y explica cómo se aplican en diferentes escenarios a través del código tributario.
Cómo funciona un código fiscal
En los Estados Unidos, el Congreso de los Estados Unidos redacta las leyes fiscales y establece las reglas a nivel federal. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) implementa las reglas establecidas y explica cómo se aplican en diferentes escenarios a través del código tributario. A nivel estatal, estas leyes son establecidas por un gobierno estatal, local o del condado que utiliza códigos de impuestos para autorizar cualquier impuesto votado y acordado. En efecto, el código fiscal a veces denominado Código de Rentas Internas (IRC), es una colección de leyes fiscales promulgadas por las autoridades gubernamentales federales, estatales y locales.
A cada ley fiscal aprobada se le asigna un código que se agrega a la colección de leyes fiscales existentes en la publicación del IRC. Dado que el código de impuestos no es fácilmente entendido por la persona promedio, el IRS proporciona instrucciones detalladas que desglosan cada código y cómo deben aplicarse. Todas las tasas de impuestos, exclusiones, deducciones, créditos, planes de pensión y beneficios, exenciones personales, etc. provistas por el IRS se toman de los códigos de impuestos federales. Los códigos de impuestos en el IRC están organizados y referidos por secciones. Por ejemplo, la Sección 1 del Código de Rentas Internas transmite el impuesto sobre la renta federal sobre los ingresos gravables de los ciudadanos y residentes de EE. UU., Y de las herencias y fideicomisos. Sección 11 de el IRC impone el impuesto sobre la renta de las sociedades.
| Secciones | Tema fiscal |
| 1-15 | Las tasas de impuestos |
| 21–54 | Créditos (reembolsables y no reembolsables) |
| 55–59A | Impuesto mínimo alternativo (AMT) e impuesto ambiental |
| 61–90 | Definición de ingreso bruto (antes de las deducciones), incluidas las partidas específicamente imponibles |
| 101–140 | Exclusiones específicas de los ingresos brutos |
| 141-149 | Bonos de actividad privada (PAB) |
| 151-153 | Exenciones personales; dependiente definido |
| 161-199 | Deducciones, incluidos intereses, impuestos, pérdidas y elementos relacionados con el negocio |
| 211–224 | Deducciones detalladas para individuos |
| 241–250 | Deducciones exclusivas para corporaciones |
| 261-291 | Artículos no deducibles, incluidas reglas especiales que limitan o difieren las deducciones |
| 301–386 | Transacciones corporativas, incluidas la formación, distribuciones, reorganizaciones, liquidaciones (Subcapítulo C) |
| 401–436 | Planes de pensiones y beneficios: tratamiento de planes, empleadores y beneficiarios |
| 441–483 | Métodos contables y años fiscales |
| 501–530 | Organizaciones exentas (caritativas y otras) |
| 531–565 | Impuesto sobre las ganancias acumuladas y sociedades de cartera personales |
| 581–597 | Bancos: reglas especiales para ciertos artículos |
| 611–638 | Provisiones de recursos naturales: agotamiento, etc. |
| 641–692 | Fideicomisos y sucesiones: definiciones, impuesto sobre la renta sobre los mismos y beneficiarios |
| 701–777 | Asociaciones: definiciones, tratamiento de entidades y miembros, reglas especiales (Subcapítulo K) |
| 801–858 | Compañías de seguros: reglas especiales, definiciones |
| 851–860 | Sociedades de inversión reguladas (fondos mutuos) y fideicomisos de inversión inmobiliaria |
| 861–865 | Fuente de ingresos (para impuestos internacionales) |
| 871–898 | Impuesto sobre personas / corporaciones extranjeras; reglas internacionales entrantes |
| 901–908 | Crédito fiscal extranjero (FTC) |
| 911–943 | Exclusiones de ingresos extranjeros (en su mayoría derogadas) |
| 951–965 | Impuestos de los accionistas estadounidenses de empresas extranjeras controladas (Subparte F) |
| 971–999 | Otras disposiciones fiscales internacionales |
| 1001–1092 | Ganancias: definiciones, caracterización y reconocimiento; reglas especiales |
| 1201–1298 | Ganancias patrimoniales: tributación separada y reglas especiales |
| 1301-1359 | Ajustes entre períodos; ciertas reglas especiales |
| 1361-1388 | Corporaciones S y asociaciones cooperativas: reglas de flujo continuo |
| 1391-1400T | Empoderamiento, empresa y otras zonas especiales |
| 1401–1403 | Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia |
| 1441–1465 | Retención de impuestos a no residentes |
| 1501-1564 | Rentabilidades consolidadas y grupos afiliados (corporaciones) |
| 2001–2210 | Impuesto sobre la herencia sobre transferencias al fallecimiento |
| 2501–2704 | Impuesto sobre donaciones e impuesto sobre transferencias por omisión de generación |
| 3101–3241 | Impuestos de jubilación ferroviaria y de seguridad social |
| 3301–3322 | Impuestos de desempleo |
| 3401–3510 | Retención del impuesto sobre la renta; pago de impuestos sobre la nómina |
| 4001–5000 | Impuestos especiales sobre bienes, transacciones e industrias específicas |
| 5001–5891 | Impuestos sobre el alcohol, el tabaco y las armas de fuego y normas especiales de impuestos al consumo |
| 6001–6167 | Declaraciones de impuestos: requisitos, normas procesales, pagos, liquidaciones, prórrogas |
| 6201–6533 | Evaluación, recaudación y abatimiento; limitaciones de cobro y reembolso |
| 6601–6751 | Intereses y multas no penales por pagos insuficientes o fallidos |
| 6801–7124 | Otras reglas de procedimiento |
| 7201–7344 | Delitos, otros delitos, confiscaciones, evasión fiscal |
| 7401–7493 | Procedimientos judiciales |
| 7501–8023 | Reglas misceláneas |
| 9001–9834 | Impuestos y fondos especiales (elecciones presidenciales, carreteras, pulmón negro, etc.) |
Varias fuentes secundarias, como las publicaciones numeradas del Servicio de Impuestos Internos, las resoluciones sobre ingresos y los libros de impuestos sobre la renta del mercado masivo, intentan poner el código tributario en un lenguaje sencillo para los contribuyentes. Las publicaciones del IRS están disponibles gratuitamente en forma impresa o en línea en el sitio web del IRS.
Otra fuente secundaria que busca interpretar los códigos tributarios son las regulaciones del Tesoro o las regulaciones tributarias, emitidas por el Tesoro de los Estados Unidos en la mayoría de las secciones del código tributario para brindar explicaciones más extensas y ejemplos de cómo se usa la ley. Estas regulaciones están publicadas en el Título 26 del Código de Regulaciones Federales (26 CFR) y también están disponibles en línea en el sitio web de GPO. Mientras tanto, el Código Electrónico de Regulaciones Federales es una versión continuamente actualizada del CFR. Los contribuyentes a menudo pueden cumplir correctamente con las normas tributarias siguiendo las pautas establecidas en estas publicaciones secundarias, pero para situaciones más complejas, puede ser necesario consultar el código tributario directamente para descifrar las leyes tributarias.
