Declaración de impuestos consolidada

Una declaración de impuestos consolidada es una declaración de impuestos sobre la renta corporativa de un grupo afiliado de corporaciones, que eligen informar su obligación tributaria combinada en una sola declaración. El propósito de la declaración de impuestos permite que las corporaciones que dirigen sus negocios a través de muchos afiliados legales sean vistas como una sola entidad. Los elementos comunes que se consolidan incluyen ganancias de capital, pérdidas netas y ciertas deducciones, tales como contribuciones caritativas o pérdidas operativas netas.

Una declaración de impuestos consolidada combina la responsabilidad tributaria de todas las corporaciones incluidas en un grupo afiliado. Las empresas legalmente autorizadas a participar en el grupo consolidado deben ser empresas incluidas. Una compañía incluida, definida por la ley tributaria, es cualquier corporación, excepto ciertas compañías de seguros, corporaciones extranjeras, corporaciones exentas de impuestos, compañías de inversión reguladas, fideicomisos de inversión inmobiliaria y corporaciones.

un grupo afiliado se define legalmente como “una o más cadenas de corporaciones incluidas, conectadas a través de la propiedad de acciones, con una corporación matriz común”.  La ley tributaria específica define esto como donde la corporación matriz posee el 80% o más del poder de voto y 80% o más del valor de las acciones de al menos una de las otras corporaciones incluidas en el grupo. Las corporaciones del grupo también deben tener su poder de voto y el valor de sus acciones en un 80% propiedad de una o más de las otras corporaciones.

cada corporación afiliada debe consentir en presentar una declaración de impuestos consolidada al presentar el formulario 1122 y devolverlo junto con el formulario 1120, el formulario de impuestos para las corporaciones estadounidenses. después de ese punto, cualquier miembro nuevo del grupo asociado debe unirse a la declaración de impuestos consolidada. los afiliados individuales pueden abandonar el grupo consolidado sin que se termine el estado del grupo. La elección de presentar declaraciones consolidadas puede ser difícil de revocar para el grupo. una vez hecha, la elección sigue siendo vinculante en todos los años tributarios posteriores hasta que el grupo afiliado termine. El servicio de rentas internas (IRS) puede otorgar permiso para suspender la elección.

la empresa matriz presenta la declaración de impuestos consolidada y todas las subsidiarias deben comenzar a seguir el año fiscal de la empresa matriz. Los afiliados también son responsables de proporcionar cierta información para la declaración de impuestos consolidada. deben enumerar su propia información fiscal, como ingresos gravables y deducciones. los afiliados también deben determinar cualquier transacción entre empresas. Estas transacciones pueden incluir cualquier préstamo, alquiler de propiedad o cualquier bien o servicio comprado o vendido. a continuación, un afiliado debe informar sus ingresos o pérdidas netas, sin tener en cuenta los elementos que se consolidarán, para llegar a sus ingresos imponibles por separado.

Una vez que se suma el ingreso imponible separado de todas las afiliadas, las partidas consolidadas se contabilizan a través de las compañías miembro, determinando el ingreso imponible consolidado.

un grupo afiliado que elija presentar una declaración de impuestos consolidada puede alterar sustancialmente su obligación tributaria general combinada. por ejemplo, un rendimiento consolidado ignora las ventas entre corporaciones conectadas y, por lo tanto, no se marca ningún impuesto. el aplazamiento de las ganancias o pérdidas imponibles se realiza con la venta final a un tercero externo. Los ingresos de una corporación afiliada pueden utilizarse para compensar las pérdidas de otra. Las ganancias y pérdidas de capital también se pueden compensar entre los afiliados y el crédito fiscal extranjero se puede compartir entre los afiliados.

Al calcular el impuesto a las ganancias acumuladas, se incluyen las ganancias y pérdidas de todos los afiliados, lo que puede ser perjudicial ya que solo se permite utilizar un monto mínimo de crédito. y no solo se difieren los ingresos entre empresas, sino también las pérdidas.

en consecuencia, el efecto de presentar una declaración consolidada sobre cada miembro, y el grupo afiliado en su conjunto, es complicado y debe considerarse cuidadosamente antes de realizar la elección. el grupo asociado debe considerar su elegibilidad, su obligación tributaria general en relación con presentaciones separadas y el efecto de la elección en años futuros.