Hay varias formas de calcular la depreciación de un activo. cuatro de las formas más comunes incluyen:
- método de la línea recta
- doble saldo decreciente
- suma de años dígitos
- unidades de producción
Las empresas eligen el método que mejor les funcione. en general, la depreciación es beneficiosa por algunas razones. principalmente, es una forma legal para que una empresa distribuya el costo de un activo durante un período de tiempo específico. Esto evita que la empresa informe un costo único que no afectará drásticamente el resultado final en un solo período de informe. más bien, la compañía puede distribuir el gasto durante la vida del uso del activo. la depreciación también ayuda a una empresa a igualar los ingresos asociados con el activo con su gasto total.
Todos los métodos de depreciación anteriores, excepto el método de unidades de producción, calculan una tasa de depreciación anual que se basa en el número de años que se espera que el activo se contabilice en uso. Cuando la vida útil es una consideración en el cálculo de la depreciación, las empresas tienen que dividir ese valor entre 12 para obtener el gasto de desaprobación en forma proporcional mensualmente. Las empresas también pueden utilizar convenciones trimestrales o semestrales.
calcular la depreciación de los activos en forma proporcional o prorrateada puede ser un problema en el primer y último año de gastos. Esto significa que una empresa necesitará calcular el desglose de la depreciación anual, así como una depreciación proporcional, y comenzar a aplicar el cronograma para el primer mes en que el activo entre en servicio. Esto crea suposiciones sobre la fecha en que la propiedad se pondrá en servicio y la fecha en que se retirará.
las compañías pueden ajustar sus cronogramas de depreciación de manera proporcional según sea necesario según el tiempo en que el activo realmente entre en servicio. También hay alguna terminología llamada convención de medio año, convención de medio trimestre y convención de medio mes. El código del servicio de rentas internas puede dictar el tipo de convención que una empresa debe usar según el activo en cuestión.
La convención de medio año dice que una compañía solo necesita depreciar la mitad del costo de depreciación de un año en el primer año. esto sería para un activo que entrará en servicio en julio. Además, la convención trimestral simplifica la depreciación pro tasa en trimestres dependiendo del tiempo que el activo entre en servicio. una convención mensual estalla la depreciación proporcional mensualmente. generalmente usando proporcionalmente, esto significa que el primer año de depreciación será menor que el costo anual total con un monto prorrateado final también calculado en el último año.
ejemplo del mundo real
considere un activo que una compañía compró el 20 de septiembre de 2019 al precio de $ 6,000 con cinco años de vida útil, un valor de rescate de $ 0 y una depreciación bajo el método de línea recta. la compañía tiene un año fiscal que finaliza el 31 de diciembre. el gasto de depreciación anual es de $ 1,200, la depreciación trimestral es de $ 300 y la depreciación mensual es de $ 100.
según la convención de medio año, el activo se consideraría puesto en servicio el 1 de julio de 2019, y el gasto de depreciación aplicable para 2019 se calcula como $ 1,200 * 0.5 = $ 600. Dado que el activo del ejemplo se compró el 20 de septiembre de 2019, lo más probable es que la compañía espere para comenzar su servicio el 1 de octubre de 2019 a fin de contabilizar más fácilmente la depreciación en forma proporcional mensualmente. esto significaría que el gasto de depreciación en el primer año sería de $ 300 ($ 100 para octubre, noviembre y diciembre). esto llevaría a un gasto prorrateado de $ 900 en el año final, o $ 100 por cada uno de los primeros nueve meses del año final.
esto haría que el período de depreciación en línea recta para el activo del 1 de octubre de 2019 al 30 de septiembre de 2024. para otras metodologías, los contadores también tendrían que construir el cronograma de depreciación usando convenciones mensuales proporcionales en lugar de anualmente. Los métodos de doble saldo decreciente y suma de dígitos de los años se aceleran con mayores gastos en los años anteriores. Esto significa que desglosar el gasto anual en asignaciones mensuales iguales aún resultaría en un gasto mayor durante los primeros 12 meses.
De manera integral, la prorrateo de la depreciación de activos no debería crear un gran problema para las empresas. sin embargo, puede ser un detalle importante para los contadores investigar y administrar al incorporar un nuevo cronograma de depreciación. en general, la depreciación se usa para los beneficios de distribuir un costo sustancial y también para igualar los ingresos entrantes con un registro de gastos mensual, trimestral o anual. siempre que el nuevo activo comience a contribuir a la generación de nuevos ingresos en el momento en que se ponga en servicio, como está previsto, el gasto comienza a conciliarse con el flujo de ingresos a lo largo del tiempo.
